購買禮品餽贈員工，進項稅額依法不得扣抵
適逢中秋佳節，許多企業採購月餅或各式禮盒犒賞員工。財政部北區國稅局提醒：營業人以餽贈禮品方式慰勞員工，所取得進項憑證的進項稅額，不得申報扣抵銷項稅額。申報前務必確認，避免遭查補稅及罰鍰。
一、法律依據
依加值型及非加值型營業稅法第 19 條第 1 項第 4 款規定，營業人為酬勞員工個人之貨物或勞務所支付的進項稅額，不得扣抵銷項稅額。稽徵機關判斷標準為貨物或勞務之實質用途，非以發票名義或入帳科目認定。
二、實務案例（財政部北區國稅局）
| 項目 | 內容 |
|---|---|
| 事實 | 甲公司購入 50 盒中秋月餅禮盒餽贈員工，以職工福利科目入帳 |
| 取得憑證 | 統一發票，銷售額 NT$50,000，進項稅額 NT$2,500 |
| 適用法條 | 營業稅法第 19 條第 1 項第 4 款 |
| 國稅局認定 | 性質屬酬勞員工個人、與業務無關，進項稅額 NT$2,500 不得扣抵 |
三、申報前自我檢視
- 帳列「職工福利」「員工餽贈」等科目之進項憑證，是否已剔除不得扣抵部分？
- 節慶禮品、員工旅遊、尾牙春酒餐費等酬勞員工性質之支出，其進項稅額均不得扣抵。
- 發現申報錯誤，應於未遭檢舉或稽徵機關調查前，依稅捐稽徵法第 48 條之 1 自動補報補繳並加計利息，可免予處罰。
常見問題 Q&A
Q1：員工禮品的進項稅額一律不得扣抵？有無例外？
凡屬「酬勞員工個人」性質之支出，進項稅額均不得扣抵。但若是員工執行職務所需物品（如業務用工具、制服、職業訓練費用），且能舉證確與業務直接相關，則非屬此款禁止扣抵範圍，可依規申報扣抵。
Q2：若禮品同時贈送員工與客戶，如何分別處理？
贈送員工部分：依營業稅法第 19 條第 1 項第 4 款，不得扣抵。贈送客戶（員工以外之個人）部分：依同條第 3 款，同樣不得扣抵。兩者皆須分開核對，並保留禮品分配清單備查。
Q3：取得公司名義統一發票，還是不能扣抵嗎？
是的。稽徵機關以貨物或勞務之實質用途為判斷標準，非以發票名義或會計科目為準。即使取得公司名義統一發票，只要實質上係供酬勞員工個人使用，進項稅額仍不得申報扣抵。
Q4：已錯誤申報扣抵，如何補救？
依稅捐稽徵法第 48 條之 1，在未經他人檢舉、且稽徵機關尚未進行調查前，主動向所轄稽徵機關補報並補繳稅款（加計利息），可免予處罰。建議立即辦理，避免事後被動補稅時面臨罰鍰。如有疑問，可撥打免費服務電話 0800-000321 洽詢北區國稅局。
q5：員工旅遊、尾牙餐費，進項稅額也不得扣抵嗎？
是的。凡屬酬勞員工個人性質之費用，包括：節慶禮品、員工旅遊、尾牙春酒餐費、員工活動等，其進項稅額依法均不得扣抵。年度申報時，應統一清查相關科目，確認已剔除不得扣抵之進項稅額。
資料來源：財政部北區國稅局（115 年 9 月）｜加值型及非加值型營業稅法第 19 條第 1 項第 4 款、稅捐稽徵法第 48 條之 1
本文僅供一般稅務參考，個案情形請洽專業會計師評估。
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