很多中小企業老闆習慣將公司資金調給股東、關係企業或他人使用，認為「自家人不必計較利息」。但財政部臺北國稅局明確指出：即使實際上沒有收到任何利息，公司在稅務上仍須設算利息收入，計入營利事業所得課稅。
一、法律規定
公司為以營利為目的之獨立法人，將資金提供他人使用，原則上應取得合理報酬。依所得稅法第 24 條之 3 第 2 項規定，營利事業將資金貸與股東或任何他人，未收取利息，或約定利息偏低者，除屬預支職工薪資情形外，稽徵機關得按資金貸與期間所屬年度 1 月 1 日臺灣銀行之基準利率，計算利息收入，並計入營利事業所得額課稅。
稅務上的利息收入，並非以公司實際收到的利息作為認定標準，而是依台灣銀行基準利率設算。
二、實務案例（財政部臺北國稅局）
| 項目 | 內容 |
|---|---|
| 借貸事實 | 甲公司 112 年度資產負債表列有「其他應收款」5,000 萬元，係於 112 年 1 月 1 日無息借予乙公司 |
| 適用法條 | 所得稅法第 24 條之 3 第 2 項 |
| 計算基準 | 112 年 1 月 1 日臺灣銀行基準利率 2.867% |
| 設算利息收入 | 5,000 萬元 × 2.867% ＝ 143 萬餘元 |
| 補徵稅額 | 28 萬餘元 |
三、申報前請自我檢視
企業如有資金貸與股東、關係企業或其他個人／法人之情形，於辦理營利事業所得稅結算申報前，應主動檢視：
- 帳列「股東往來」「其他應收款」等科目是否涉及資金貸與；
- 是否已依規定按基準利率調增利息收入申報；
- 資金貸與是否屬「預支職工薪資」等法定排除情形，並保留相關證明文件。
若未依規定調整，日後經稽徵機關查核，將面臨補稅並加計利息之風險。
常見問題 Q&A
Q1：公司借錢給股東「不收利息」，真的要課稅嗎？
是的。依《所得稅法》第 24 條之 3 第 2 項規定，公司以營利為目的，提供資金給他人使用原則上應取得合理報酬。即使實際上沒有收到利息，稅務上仍應按臺灣銀行基準利率設算利息收入，計入公司營利事業所得課稅。唯一法定例外，是「預支職工薪資」的情形。
Q2：設算利息如何計算？有具體公式嗎？
計算公式如下：
設算利息 ＝ 借款金額 × 臺灣銀行基準利率（所屬年度 1 月 1 日）× 借款天數 ÷ 365
以 112 年為例，台銀基準利率為年息 2.867%。若借出 5,000 萬元整年，設算利息約 143 萬元，依公司稅率課稅後補稅約 28 萬元。建議每年 1 月確認台銀最新基準利率，作為合約利率訂定之參考。
Q3：公司有向股東收利息，但利率很低，也有問題嗎？
有可能。若合約約定利率明顯低於台銀基準利率，國稅局依規仍可能就差額部分調整補課。建議合約利率至少不低於台灣銀行基準利率，並妥善保留：
- 資金借貸合約（載明利率、期間、金額）
- 實際利息收付憑證（匯款紀錄、利息收據）
- 資金往來用途說明文件
如屬關係企業往來，另須注意移轉訂價相關規範。
Q4：「預支職工薪資」為何可以不用設算利息？有什麼限制？
依《所得稅法》規定，「預支職工薪資」係員工薪資之提前給付，屬薪資性質而非借貸，因此明定為例外不需設算利息的情形。但須注意：若名為預支薪資，卻實質上長期占用公司資金（如持續滾動借貸、未從薪資中扣還），仍可能被主管機關重新認定為無息借款，補課利息所得。建議預支薪資應定期從薪資扣還，並留有明確紀錄。
資料來源：財政部臺北國稅局（115 年 8 月 27 日）｜所得稅法第 24 條之 3 第 2 項
本文僅供一般稅務參考，個案情形請洽專業會計師評估。
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